●M&A実施時 ： 買手企業は、株式等の取得対価の70％以下の金額を損金算入
●取崩要件該当時： 減損や株式売却等を行った場合は、取り崩す ⇒ 取崩額を益金算入
●５年経過後 ： 措置期間後の５年間にかけて均等額で取り崩す ⇒ 取崩額を益金算入